Személyi jövedelemadó-Einkommensteuer
Magánszemélyek, vállalkozók és jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok adókötelezettségét az osztrák személyi jövedelemadótörvény „Einkommensteuergesetz” szabályozza.
A személyi jövedelemadó meghatározása progresszív módon történik,a magasabb jövedelem magasabb adókulccsal adózik.
Ausztriában lakhellyel illetve tartózkodási hellyel rendelkezö személy adójának meghatározásánál a törvény € 11.000 adómentes jövedelmet engedélyez, míg lakhely illetve tartózkodási hely hiányában az adómentes jövedelem értéke csupán € 2.000.
A személyi jövedelemadó mértéke a következök szerint alakul:
11.000€ éves jövedelemig 0%
11.000€ – 18.000€ éves jövedelem között 20%
18.000€ – 31.000€ éves jövedelem között 35%
31.000€ – 60.000€ éves jövedelem között 42%
60.000€ – 90.000€ éves jövedelem között 48%
90.000€ – 1.000.000€ éves jövedelem között 50%
1.000.000€ éves jövedelem felett 55%
Bizonyos jövedelmek függetlenül az adótáblázattól fix, vagyis állandó adókulccsal adóznak.
Egyes kivételektöl eltekintve a következö jövedelmek:
- pénzügyi intézettöl származó pénzügyi bevételek utáni jövedelem (kamatjövedelem) adókulcsa 25%
- pénzügyi befektetések utáni jövedelem (osztalék) adókulcsa 27,50%
- ingatlanértekesítésböl származó jövedelem adókulcsa 30%
Ausztria és Magyarország közötti, a kettős adóztatás elkerülése érdekében kötött megállapodás alapján Ausztriában kell az ott folytatott vállalkozás, munkavállalás, pénzügyi befektetés, ingatlanbérbeadás és forgalmazásból származó jövedelem után az adót megfizetni.
Àltalános forgalmi adó – Umsatzsteuer
A vállalkozások tevékenységük után áfa- általános forgalmi adó felszámítására és az adóhivatalnak történö megfizetésére kötelezettek. Természetesen a vállalkozók a részükre kiállított számlában feltüntetett áfát, mint levonható áfát a fizetendö áfával szemben érvényesíthetik.
Az áfa mértéke 20% (kedvezményes áfakulcsok bizonyos esetekben: 13%, 10% illetve 0%).
Àfabevallásokat negyedévente ( € 100.000 árbevétel felett havonta), a negyedévet követö 45 napig kell elkészíteni és az áfát az adóhivatalnak megfizetni.
Lehetösége van a vállalkozónak az áfakötelezettség alól való kijelentkezésre abban esetben, ha az éves jövedeleme € 35.000,00 nem haladja meg (Kleinunternehmerregelung).
Társasági adó – Körperschaftsteuer
Jogi személyiséggel rendelkezö gazdasági társaságok adózását az osztrák társasági adótörvény „Körperschaftssteuergesetz” szabályozza.
A társasági adó mértéke 25%. A társas vállalkozások eredményüktöl függetlenül társasági adó elöleg fizetésére kötelezettek.
A minimum társasági adó mértéke a törzstöke 5%-a, amit elöleg formában az adóhivatali regisztrációt követöen négy részletben, negyedévente fizetendö.
Például egy GmbH-nál (kft a magyar megfelelöje) € 10.000 törzstökével alapított társaság esetén az éves minimum adóelöleg mértéke € 500,00 (negyedévente € 125,00).
Az általános forgalmi adó elöírások a társas vállalkozásokra is hasonlóan érvényesek mint a vállalkozók esetén.
Társas vállalkozások részére kettös könyvvitel vezetése szükséges és az évet követöen az éves beszámoló: mérleg, eredménykimutatás és kiegészítö melléklet elkészítésére kötelezettek ami az adóhivatal és a cégbíróság részére továbbítandó.
Rövid összefoglaló a 2020. január 03-vel érvényes osztrák adótörvényböl, ami természetesen nem helyettesíti a teljes körü adótanácsadást. Az összefoglalt információ a legközelebbi törvényi változásig érvényes.